企业所得税定额征收

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一、企业所得税的征收方式:
税务机关根据的纳税人的生产经营管理水平的状况,特别是帐务会计建立健全的状况,对企业所得税采取了两种不同的征收管理方式:查帐征收与核定征收。
查帐征收适用财务会计核算规范的企业,是根据纳税人的帐面记录,由纳税人自行进行纳税申报后,再由税务机关按帐面记录的应纳税情况进行必要的核查的税收征管方式。
核定征收适用能够正确核算收入而不能正确核算成本费用的企业,是对纳税人的应纳税额采取一定的方式进行核查和评定的税收征管方式。
 
二、《关于印发<企业所得税核定征收办法>(试行)的通知》(国税发[2008]30号)第三条规定:
纳税人具有下列情形之一的,核定征收企业所得税:
(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;
(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的;
(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
(四)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;
(五)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;
(六)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。
特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。
 
三、企业所得税定额征收方式的企业须符合的条件:
除规定不得实行核定征收外的企业类别外,实行核定征收方式征收企业所得税的企业需符合以下条件之一: 
1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的; 
2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的; 
3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的; 
4、凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的; 
5、发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;
6、申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。 
 
四、哪些企业的所得税不能实行企业所得税定额征收方式:
1、享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业); 
2、汇总纳税企业;
3、上市公司; 
4、金融企业:包括银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司12类金融企业; 
5、社会中介机构:包括会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类的社会中介机构;
6、以投资为主要经营业务的企业; 
7、从事房地产开发的企业; 
8、上年度企业所得税应税收入超过以下规定规模的企业,特殊情况除外: (1)以制造业或加工、修理修配业为主营项目、上年度应税收入达到或超过1000万元的企业; (2)以建筑业或饮食业为主营项目、上年度应税收入达到或超过3000万元的企业; (3)除上述行业外,其他行业的上年度应税收入达到或超过2000万元的企业。
9、上年度企业的利润率高于行业应税所得率规定幅度最高标准的企业; 
10、外资企业原则上不实行核定征收方式,餐饮企业除外; 
11、其他规定不得实行核定征收方式的企业。 
 
四、企业所得税定额征收如何计缴所得税款:
企业根据税务机关鉴定的行业应税所得率,在纳税年度内根据收入总额或成本费用支出的实际发生额,按以下方法计算各期企业所得税预缴额和年度应纳所得税额,并按规定向税务机关进行申报纳税。 
1、预缴所得税额的计算: 应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额=应税收入额×应税所得率 或:应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率 应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入
2、年度应纳所得税额的计算: 应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额=应税收入额×应税所得率 或:应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率 应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入 
3、收入总额是指《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税实施条例》规定的收入总额,包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
 
五、企业所得税定额征收的应税所得率如何确定:
1、企业适用的应税所得率由税务机关根据企业的主营业务、上年度实际应税收入,生产经营规模和盈利水平,以及区域经济发展情况,在规定的行业应税所得率幅度范围内进行确定 。
2、企业经营多业的,无论其经营项目是否单独核算,均根据其主营项目确定适用的应税所得率。如兼营项目所属行业应税所得率高于主营项目所属行业应税所得率的,应在应税所得率的幅度标准范围内上调处理;如兼营项目所属行业应税所得率低于主营项目所属行业应税所得率的,则以主营项目所属行业应税所得率确定。主营项目应为企业所有经营项目中,收入总额、成本(费用)支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。
 
六、个体户定期定额征收是什么意思:
个体工商户定期定额征收是指税务机关依照法律、行政法规及本办法的规定,对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额(包括经营数量)或所得额(以下简称定额)进行核定,并以此为计税依据,确定其应纳税额的一种征收方式。定额执行期的具体期限由省税务机关确定,但最长不得超过一年,定额执行期是指税务机关核定后执行的第一个纳税期至最后一个纳税期。
 
七、核定征收小型微利企业预缴申报时需注意问题有哪些:
答:核定征收的小微企业在预缴申报时务必勾选“是否属于小型微利企业”选项,
(1)核定应税所得率征收的纳税人:纳税人上一纳税年度汇算清缴符合小型微利企业条件的,本年预缴时,选择“是”,预缴累计会计利润不符合小微企业条件的,选择“否”;本年度新办企业,“资产总额”和“从业人数”符合规定条件,选择“是”,预缴累计会计利润不符合小微企业条件的,选择“否”;上年度“资产总额”和“从业人数”符合规定条件,应纳税所得额不符合小微企业条件的,预计本年度会计利润符合小微企业条件,选择“是”,预缴累计会计利润不符合小微企业条件,选择“否”。纳税人第1季度预缴所得税时,鉴于上一年度汇算清缴尚未结束,可以按照上年度第4季度预缴情况选择“是”或“否”。不符合小型微利企业条件的,选择“否”。
定率征收的小型微利企业在填报季度申报表进行预缴申报时,第17行“减:符合条件的小型微利企业减免所得税额”要填报根据企业所得税法和相关税收政策规定减按10%税率征收(减半征税政策)。本行填写第11行“应纳税所得额”或第14行“应纳税所得额”×15%的积,同时填写第18行“减半征税”。
(2)定额征收的小型微利企业在填报季度申报表进行预缴申报时,第21行“税务机关核定应纳所得税额”要填报税务机关核定的应纳税额核减减免税额之后本期应当缴纳的所得税额。

作者:深圳公司注册服务中心

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