年终汇算清缴

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年底汇算清缴以后结转抵扣的费用:
一、职工教育经费支出的扣除
二、广告费和业务宣传费的扣除
三、创业投资抵扣应纳税所得额的扣除
四、专用设备投资应纳税额抵免的扣除
 
年终汇算清缴收入部分常见的6个风险:
一、未收款或未开票不确认收入
二、资产所有权属发生转移未视同销售
三、资产负债表日后退货未冲减当期收入
四、扣缴手续费未计入收入
五、政府补助未计入收入
六、不征税收入风险:
1.不符合不征税收入条件。
2.不征税收入对应的支出未调增。
3.5年未使用的支出未调增。
 
年终汇算清缴重点关注的财税事项:
(一)税务罚款
(二)固定资产盘亏
(三)固定资产盘盈
(四)赞助捐赠支出
(五)关联方借款利息支出
(六)职工福利费的范围
(七)高危行业企业安全生产费
(八)亏损合同的处理
(九)广告费、业务宣传费
(十)租赁费
(十一)职工教育经费
(十二)研发费用
(十三)开办费
(十四)补充养老保险费和补充医疗保险费
年终汇算清缴
 
2018年汇算清缴留意8项新出台政策:
一、研发费用加计扣除范围扩大
二、高新技术企业认定条件放宽
三、公益股权捐赠扣除办法明确
四、预付卡按实际支出税前扣除
五、股权激励行权可以递延纳税
六、存款保险保费可以税前扣除
七、企业职工因公出差的人身意外保险费支出准予税前扣除
八、企业发生资产移送他人,应按规定视同销售确定收入的,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入
 
年终汇算清缴一般公司要填的就是8-10张表格,填起来并不复杂。做汇算清缴前要做些准备工作:
一、学习企业所得税税法相关知识。
二、翻阅全年的会计凭证,把有关损益的会计分录查看一遍,对照税法,看有没有需要调整的,有调整的记录下来。
三、对照小微企业标准,看公司符不符合小微企业标准:从事国家非限制和禁止行业的企业,并符合工业企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;其他企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元的公司为小微企业。
 
2018年终汇算清缴的六项便利措施:
一、简化纸质报表报送要求
原办理方式:企业汇算清缴申报除电子申报和采集财务报表电子数据外,还需递交纸质年度纳税申报表和财务会计报表。
新汇缴办理方式:使用CA认证且采用网上电子申报方式进行汇算清缴申报的纳税人,其企业所得税年度纳税申报表和年度财务会计报告无需再向主管税务机关报送纸质资料。
 
二、简化企业所得税优惠政策事项备案要求
原办理方式:企业享受所得税优惠需要在汇算清缴前先到税务机关备案,提交相关资料。
新汇缴办理方式:采用“自行判别、预先享受、相关资料留存备查”的办理方式。即纳税人根据自身经营情况,自行判断是否符合相关优惠事项规定的条件。凡符合条件的,纳税人可以按照相关文件规定的时间享受优惠事项,并按照规定归集和留存相关备查资料。(除软件、集成产业电路企业优惠外 
 
三、简化资产损失申报事项办理要求
原办理方式:企业涉及资产损失申报,汇算清缴时不仅要填申报表,还需要报送一系列纸质资料
新汇缴办理方式:涉及资产损失的企业,只需要填报相关资产损失申报表,相关资产损失的证明材料和纳税资料留存备查。
 
四、优化软件、集成产业电路企业优惠管理
原办理方式:企业可以网上备案,但仅是预备案,相关资料还是需要送办税大厅,由税务机关转送其他委办。
新汇缴办理方式:全面推行软件、集成产业电路企业资料的“网上采集”,纳税人通过网上办税服务厅登陆,按照提示在上海市企业服务云中相关模块上传电子资料后完成资料的提交, 不再线下采集和收取资料。
 
五、优化财务会计报表数据采集方式
原办理方式:企业在汇算清缴申报过程中,年度财务会计报表只能逐个数据项依次填报。
新汇缴办理方式:在2017年度汇算清缴申报软件中增加财务会计报表导入功能,使财务会计报表的填报支持Excel模板导入功能,减少纳税人填报用时。
 
六、优化引导式申报服务
原办理方式:在汇算清缴申报软件中,仅对相关数据项设置了填报提示功能。
新汇缴办理方式:提供多层次引导式申报服务:一是对接新版年度纳税申报表变化要点,对数据项提示信息进行了梳理和优化,完善填报提示功能;二是对符合条件的纳税人试点推行表单式引导申报,辅导企业按照整套申报表计算的顺序逐张完成相关表单的填报,提高纳税人填报效率;三是在申报软件中增加“学习中心”功能,供纳税人在报表填报过程中随时查看相关的热点政策辅导及软件操作说明,及时为纳税人答疑解惑

作者:深圳公司注册服务中心

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