个人独资企业税

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个人独资企业税种与税率:
第一、个人独资企业应视其经营、发生的业务可能征收增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、车辆购置税、印花税、房产税、土地使用税、车船税、土地增值税、契税及个人所得税。
第二、个人独资企业不缴纳企业所得税,而是缴纳个人所得税。税务机关对个人独资企业个人所得税的征收方法有二种,一种是查账征收适用于会计核算比较齐全的,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额,然后根据个人所得税确定的税率表中对应的税率计算应纳税款; 另一种是核定征收,依据国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》规定,采用按企业销售收入乘上应税所得率来计算应纳税所得额,具体采用哪种征收方法由主管税务机关确定。
第三、只要企业有利润,不论采用哪种征收方法,也不论企业利润是否分配,都需要缴纳个人所得税。比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%—35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税(月开票额低于3万,免征增值税)。
 
个人独资企业和一人有限公司在税收的不同:
个人独资企业:由一个自然人投资 ,财产为投资人个人所有,投资人以其财产对企业债务承担无限责任的经营实体。
 一人有限公司:由一个自然人股东或一个法人股东出资的有限责任公司 
(一)增值税待遇相同
都是增值税纳税人
(二)所得税不同
个人独资企业,缴纳生产经营所得个人所得税
一人有限公司 ,公司层面交企业所得税,净利润分红,股东要交股息红利个人所得税。
(三)契税
1、  一人有限公司和个人独资企业均为契税纳税人
2、同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转,免征契税。
(四)土地增值税
1、一人有限公司、个人独资企业均为土地增值税纳税人
2、单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资、对于将房地产转移、变更到被投资的企业(一人有限公司、个人独资企业),暂不征土地增值税。
(五)印花税
一人有限公司、个人独资企业均为印花税纳税人
(六)消费税
一人有限公司、个人独资企业均为消费税纳税人 

个人独资企业税

个人独资企业各行业核定的个人经营所得税税率表:

               行业

               核定税率

               贸易

              0.25%-1.75%

              建筑业

              0.35%-2.45%

              服务业

               0.5%-3.5%

            餐饮娱乐业

                1%-7%

 
个人独资企业已按发票金额缴纳个人所得税,季度或年度汇算清缴如果有盈利,是否还需要交所得税:
实行核定征收方式的个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税,有以下情况:
(1)定额征收
  个人独资企业和合伙企业按照税务部门依法核定的应纳个人所得税税额按期缴纳。
(2)核定应税所得率征收
  应纳个人所得税税额的计算公式为:
  应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率
  应纳税所得额=收入总额×应税所得率
在实际工作中,税务机关通常对个人独资企业和合伙企业采取核定应税所得率的征收方法。对于核定征收的个人独资企业年终不再进行个人所得税的汇算。下面的文件供参考:
《北京市财政局北京市地方税务局关于个人独资企业和合伙企业投资者核定征收个人所得税有关政策问题的通知》
文号:京财税[2010]18号  发文日期:2010-02-20 
  凡实行核定征收的企业,年度终了时不再汇算,也不弥补企业的亏损。
 
个人独资企业转让股权需要缴的税:
1、企业所得税
(1)企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中,应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发(2000)118号,废止)有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积金应确认为股权转让所得,不得确认为股息性质的所得。
(2)企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时,应按《国家税务总局关于印发<企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定>的通知》(国税发(1998)97号,废止)的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税,影响企业改组活动,在计算投资方的股权转让所得时,允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。
(3)按照《国家税务总局关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发(2003)45号)第三条规定,企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产,如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得,转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整。因此,企业清算或转让子公司(或独立核算的分公司)的全部股权时,被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额,相应调减应纳税所得,增加未分配利润,转让人(或投资方)按享有的权益份额确认为股息性质的所得。
(4)企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得,依法缴纳企业所得税。
(5)企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失,可以在税前扣除,但每一纳税年度扣除的股权投资损失,不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得,超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。
2、契税
根据规定,在股权转让中,单位、个人承受企业股权,企业的土地、房屋权属不发生转移,不征契税;在增资扩股中,对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的,征收契税。
3、印花税
股权转让存在两种情况:一是在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让,对转让行为应按证券(股票)交易印花税3‰的税率征收证券(股票)交易印花税。二是不在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让,对此转让应按1991年9月18日《国家税务总关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发1号)文件第十条规定执行,由立据双方依据协议价格(即所载金额)的万分之五的税率计征印花税。
 
个人独资企业注册流程:
第一,注册个人独资企业的准备 
需要办理的手续是:核准名称——申请登记——办理税务;先自己想好几个名字(如XX+行业+个人独资企业),一个是主要用的,其它的是后备用的;去工商部门查询核准,得到核准的商号后,持核准通知书和办公场所的租赁协议或合同(自有的话,复印产权证和同时持原证),直接去当地工商局就办理登记就行了。
第二,注册个人独资企业的地点
对于适合办公的地方的话,大小没有限制;至于地点,一般来说工商部门不批准在居民楼里面的开的;而且申请登记后,基层工商所工作人员会上门核实场地情况。  
第三,注册个人独资企业的资金和费用
因为个人独资企业是承担无限责任的,所以注册个人个人独资企业不需要验资,注册金额可以自行填写,但登记好后领证时要几百元注册登记费用。  
第四,注册个人独资企业的登记流程
办理好工商营业执照后,持营业执照到公安局印章管理部门,办理一个印章准刻证,就可到公安局指定的地方刻一个在公安部门备案的公章了。然后执营业执照和公章到地方税务局办理税务登记。办理登记后,再办理发票领取手续,就可领取发票了。

作者:深圳公司注册服务中心

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